自2012年啟動(dòng)到2015年底，我國營(yíng)改增試點(diǎn)已累計實(shí)現減稅6412億元。隨著(zhù)5月1日營(yíng)改增試點(diǎn)全面實(shí)施，今年減稅將超過(guò)5000億元。不僅如此，根據今年《政府工作報告》的要求，所有新的試點(diǎn)行業(yè)稅負還將實(shí)現“只減不增”。
平移“老政策”、增添“新補丁”，力求惠及更多企業(yè)
確保新的試點(diǎn)行業(yè)稅負“只減不增”，既是改革的目標之一，也是一項重大的政治任務(wù)。
“在政策設計上，調整了改革的力度和節奏，按照營(yíng)業(yè)稅稅負平移的方法測算確定各試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率。”財政部部長(cháng)樓繼偉接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，同時(shí)將4個(gè)試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠進(jìn)行延續。比如，對養老、醫療、教育、金融機構同業(yè)往來(lái)、彩票發(fā)行等繼續實(shí)施免稅，延續個(gè)人轉讓住房的征免稅政策等；允許建筑工程老合同、房地產(chǎn)老項目選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅等。
“通過(guò)這些安排，總體可實(shí)現所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低。”樓繼偉說(shuō)。隨著(zhù)改革的推進(jìn)，也有新情況、新問(wèn)題出現。對此，財政部、國家稅務(wù)總局及時(shí)跟進(jìn)，推出“補丁”政策，對前期規定進(jìn)行細化和調整。
比如，有企業(yè)疑問(wèn)：持有政策性金融債券利息是否交增值稅？對此，財稅部門(mén)發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》明確，質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于金融同業(yè)往來(lái)利息收入,不在增值稅征收范圍內。“此舉無(wú)疑使債市如釋重負,有助于穩定債券利率水平,降低機構融資成本。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇說(shuō)，補充文件的出臺,是財稅部門(mén)從確保行業(yè)稅負只減不增的角度考慮及時(shí)回應，并提供可操作性的指導規范。
過(guò)路過(guò)橋費抵扣問(wèn)題是營(yíng)改增的老大難問(wèn)題。這在另一份補充文件《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》中得到明確。重慶市國稅局貨物與勞務(wù)稅處處長(cháng)黎功柱介紹，此前是因為抵扣憑證導致高速公路費無(wú)法抵扣，為讓交通物流企業(yè)獲得減稅紅利,補充文件提出了過(guò)渡性舉措,明確一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
簡(jiǎn)化環(huán)節、創(chuàng )新流程，精準打通“最后一公分”
各個(gè)擊破營(yíng)改增難題，打通政策與納稅人之間的“最后一公分”，才能充分釋放政策紅利，有效降低納稅人稅負。
“二手房”營(yíng)改增也在難題之列，因其涉及老百姓切身利益，還是首次將自然人納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)。如何讓納稅人不畏難、不麻煩，稅負不上升，是破解此難題的關(guān)鍵。
5月1日，在北京市昌平區地稅局第二稅務(wù)所，記者遇到了一對笑逐顏開(kāi)的“二手房”交易賣(mài)家和買(mǎi)家。“這次二手房交易節省了8000多元。”賣(mài)方潘磊先生拿到轉讓二手房增值稅發(fā)票時(shí)非常高興。同時(shí)，令買(mǎi)方崔偉英更加驚喜的是，自己不僅節省了近2000元稅款，而且在當天順利辦完了房產(chǎn)過(guò)戶(hù)，拿到了不動(dòng)產(chǎn)權證書(shū)。原來(lái)為了方便納稅人，北京市昌平區地稅局、國稅局和國土分局多部門(mén)聯(lián)動(dòng)助力營(yíng)改增，即納稅人在繳稅完畢后，可以當天在不動(dòng)產(chǎn)登記事務(wù)中心拿到不動(dòng)產(chǎn)權證書(shū)。
試點(diǎn)全面推開(kāi)后，會(huì )否出現服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)“擁堵”現象？河北省承德市雙橋區地稅局房地產(chǎn)交易大廳主任劉詠新介紹，由于營(yíng)改增的政策利好，目前承德市地稅局房產(chǎn)交易大廳二手房增值稅代征工作量出現“井噴”，但“井噴”并不意味著(zhù)“擁堵”。在辦稅大廳，記者看見(jiàn)的是井然有序的業(yè)務(wù)辦理場(chǎng)景：等候區內，不少納稅人在觀(guān)看營(yíng)改增“二手房”過(guò)戶(hù)宣傳片；還有納稅人在稅務(wù)人員指引下，通過(guò)手機設定預約電話(huà)……
辦稅細節也會(huì )影響納稅人參與改革的積極性。“以前交營(yíng)業(yè)稅，核算非常簡(jiǎn)單。聽(tīng)說(shuō)增值稅還要計算進(jìn)項稅，剛拿到申報表時(shí)真是一頭霧水。”武漢市亢龍太子酒軒有限責任公司主管會(huì )計鄭皓敏回憶說(shuō)，一開(kāi)始他對營(yíng)改增是有些“恐懼”的。在湖北武漢，有17.6萬(wàn)戶(hù)新的試點(diǎn)納稅人，對于增值稅核算方法都比較陌生。為此，武漢國稅開(kāi)發(fā)“輕松填——增值稅納稅申報指引”軟件，不僅囊括了四大行業(yè)真實(shí)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還有生動(dòng)的流程演示，并設有暫停、回放、錯誤提示等功能，很快消除了納稅人的顧慮。
加強核算管理、選擇合格供應商，企業(yè)積極配合贏(yíng)先機
“企業(yè)對營(yíng)改增是歡迎的，但由于此前沒(méi)有接觸過(guò)，從開(kāi)具發(fā)票到設備升級都很陌生。”山東菏建集團財務(wù)人員王先生說(shuō)。他的擔憂(yōu)，也是不少企業(yè)所面臨的問(wèn)題。
“以山東菏建集團為例，多年來(lái)一直是納稅大戶(hù),營(yíng)改增推開(kāi)之后,企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)量大致增加四成以上。因此核算問(wèn)題應該成為重點(diǎn)考慮對象。”山東菏澤市國稅局局長(cháng)王進(jìn)對該企業(yè)的情況較為熟悉，他分析說(shuō)。以前營(yíng)業(yè)稅計算簡(jiǎn)單，改革后增值稅計算復雜一些，建議企業(yè)學(xué)習吃透政策，積極從產(chǎn)業(yè)鏈構建、財務(wù)管理等方面改進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式，防止稅收風(fēng)險。
“比如，加強對財務(wù)、采購、行政等部門(mén)的內部管理，提高稅款扣除率。再如，行政部門(mén)要加強日常開(kāi)支管理，要求對物料消耗、車(chē)輛維修、水電費、租賃費等項目及時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。”王進(jìn)建議。
同時(shí)，企業(yè)選擇合格的供應商，也會(huì )影響到稅負的變化。以建筑業(yè)為例，此前選擇材料供應商時(shí)，通常會(huì )選擇價(jià)低者,容易造成“劣材驅逐良材”的現象。實(shí)施營(yíng)改增后,增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣稅款，能夠提供正規發(fā)票的大型材料供應商，將不再處于價(jià)格劣勢,建材供應市場(chǎng)也將面臨重新洗牌和轉型升級。“因此，建議大企業(yè)應抓緊辦理手續，盡快為購買(mǎi)方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票；一些小的沙、土、石料供應商也要自覺(jué)納入增值稅正常管理。”河南省鞏義市國家稅務(wù)局稅務(wù)人員說(shuō)，通過(guò)增值稅發(fā)票,可以打造一個(gè)完整的信用鏈條和抵扣鏈條,促進(jìn)上下游企業(yè)一起發(fā)展、提升。（經(jīng)濟日報記者 崔文苑）
